CBS x PIS/Cofins: o que muda na prática para empresas de serviços Por décadas, PIS e COFINS foram duas das contribuições mais presentes — e mais complexas — do sistema tributário brasileiro. A Reforma Tributária (EC 132/2023) as extingue e as substitui por um único tributo: a CBS, a Contribuição sobre Bens e Serviços. Para empresas de serviços, a mudança é das mais relevantes. Não se trata apenas de trocar o nome na guia de recolhimento. A CBS tem alíquota diferente, base de cálculo diferente, regime de créditos diferente e uma lógica de funcionamento que muda a forma como o imposto incide na cadeia de serviços. Entender essa transição é essencial para não ser surpreendido pela mudança de carga e para não perder oportunidades de crédito que o novo sistema cria. --- ## O que são PIS e COFINS hoje O PIS (Programa de Integração Social) e a COFINS (Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social) são contribuições federais que incidem sobre a receita bruta das empresas. No regime **não cumulativo** (Lucro Real), as alíquotas são: - PIS: 1,65% - COFINS: 7,6% - Total: **9,25%** sobre a receita bruta, com direito a créditos sobre insumos e despesas específicas. No regime **cumulativo** (Lucro Presumido e Simples Nacional parcial), as alíquotas são: - PIS: 0,65% - COFINS: 3% - Total: **3,65%** sobre a receita bruta, sem direito a créditos. O regime não cumulativo tem alíquota maior, mas oferece créditos que reduzem o saldo a pagar. Na prática, o impacto efetivo depende do volume de créditos que a empresa consegue aproveitar. --- ## O que é a CBS e como ela funciona A CBS é a contribuição federal criada pela Reforma Tributária para substituir PIS e COFINS. Ela integra o chamado IVA Dual brasileiro, junto com o IBS (Imposto sobre Bens e Serviços), que substitui ICMS e ISS. A CBS é gerida pela Receita Federal e segue os princípios do IVA: - **Não cumulatividade ampla**: crédito sobre praticamente todas as aquisições relacionadas à atividade. - **Alíquota única**: uma alíquota padrão aplicada a todos os setores (com exceções previstas em lei). - **Incidência no destino**: o tributo vai para o ente federativo onde o consumidor está localizado. - **Base ampla**: incide sobre receitas de bens e serviços, incluindo serviços digitais e exportações de serviços (com isenção neste último caso). A alíquota de referência da CBS ainda será definida em lei complementar, mas as estimativas do governo giram em torno de **8,8%** no regime padrão. --- ## Comparação direta: PIS/COFINS x CBS | Característica | PIS/COFINS (atual) | CBS (Reforma) | | --- | --- | --- | | Alíquota (Lucro Real) | 9,25% | ~8,8% (estimativa) | | Alíquota (Lucro Presumido) | 3,65% | ~8,8% (estimativa) | | Não cumulatividade | Parcial (lista restrita) | Ampla (quase irrestrita) | | Crédito sobre serviços tomados | Limitado | Amplo | | Crédito sobre folha de pagamento | Não | Em discussão | | Regimes diferenciados | Sim (vários setores) | Sim (mantidos parcialmente) | | Gestão | Receita Federal | Receita Federal | Para empresas de serviços no Lucro Presumido, o impacto é o mais expressivo: a alíquota sai de 3,65% para aproximadamente 8,8%, um aumento de mais de 140%. A compensação virá pelos créditos que hoje não existem nesse regime. --- ## O que muda para empresas de serviços no Lucro Presumido Esse é o grupo mais impactado pela transição. Hoje, empresas de serviços no Lucro Presumido pagam PIS/COFINS no regime cumulativo (3,65%) e não têm acesso a créditos. Com a CBS, a alíquota sobe significativamente, mas a empresa passará a poder creditar todos os insumos relacionados à prestação de serviços: licenças de software, serviços de infraestrutura, aquisições de equipamentos, serviços contratados de terceiros, entre outros. O resultado líquido dependerá do perfil de cada empresa: - Empresas com alta margem e poucos insumos poderão ter carga maior. - Empresas com muitos insumos dedutíveis poderão ter carga parecida ou menor. O mapeamento de insumos e aquisições que gerarão crédito de CBS é o exercício central do planejamento tributário para esse período de transição. --- ## O que muda para empresas de serviços no Lucro Real Para quem já está no regime não cumulativo, a mudança é menos drástica em termos de alíquota. A CBS deve ter alíquota próxima à atual soma de PIS/COFINS no Lucro Real (9,25%). A diferença relevante está na **amplitude dos créditos**: hoje, o regime não cumulativo de PIS/COFINS tem uma lista restrita de créditos permitidos. A CBS expande essa lista de forma significativa, incluindo: - Serviços tomados de terceiros (hoje, crédito restrito a insumos específicos) - Aquisições de bens incorporados ao intangível - Despesas com plataformas e ferramentas digitais utilizadas na prestação de serviços - Aluguéis de equipamentos e espaços utilizados na operação Empresa que hoje não aproveita crédito sobre contratação de freelas, serviços de cloud ou softwares de gestão, por exemplo, passará a ter esse crédito com a CBS. --- ## O período de transição PIS e COFINS não desaparecem do dia para a noite. A Reforma Tributária prevê uma transição gradual entre 2026 e 2033: | Ano | CBS (alíquota de teste/real) | PIS/COFINS | | --- | --- | --- | | 2026 | 0,9% (teste) | 100% vigente | | 2027 | Alíquota plena | Extinto | | 2028–2033 | Alíquota plena | Extinto (PIS/COFINS já não existem) | Em 2026, a CBS funcionará em modo de teste com alíquota reduzida (0,9%), e as empresas poderão se familiarizar com o novo regime. A partir de 2027, a CBS entra em vigor em sua alíquota completa e PIS/COFINS são extintos. Esse calendário dá cerca de um ano para as empresas ajustarem sistemas, revísarem cadastros e mapearem os novos créditos disponíveis. --- ## O que a empresa de serviços precisa fazer agora **1. Simular o impacto da CBS no fluxo de caixa** Comparar a alíquota atual de PIS/COFINS com a CBS estimada e calcular o impacto bruto antes dos créditos. Essa simulação é o ponto de partida para entender se o novo regime será mais ou menos oneroso. **2. Mapear todas as aquisições que gerarão crédito de CBS** Levantar fornecedores, contratos de serviços, licenças, aluguéis e equipamentos para identificar o volume potencial de créditos. Esse mapeamento determina a carga líquida efetiva. **3. Revisar o contrato social e o regime tributário** A transição é um momento oportuno para revisar se o regime atual ainda faz sentido. Empresas no Lucro Presumido que terão carga bruta maior podem se beneficiar de uma migração para o Lucro Real, dependendo do perfil de despesas. **4. Preparar o sistema de escrituração para o novo leiaute** A CBS exigirá campos específicos nas notas fiscais (já abordado nos novos leiautes da NF-e e NFS-e). Os sistemas de emissão e de ERP precisarão ser atualizados para registrar corretamente a CBS e os créditos correspondentes. --- > **Sua empresa já mapeou o impacto da CBS no resultado?** A Beorange apoia empresas de tecnologia e serviços na simulação do novo cenário tributário e no planejamento da transição. Fale com a Beorange. > ## Conclusão A CBS não é apenas uma troca de nome. Para empresas de serviços, é uma reestruturação profunda da forma como o tributo incide sobre a receita e como os créditos são apurados. Os próximos 12 meses são o período ideal para fazer esse exercício: simular, mapear e planejar. Empresas que chegarem em 2027 sem ter feito essa análise correrão o risco de ser surpreendidas por uma carga tributária diferente da esperada — sem tempo hábil para ajustar a precificação e a estrutura de custos.